在这期专栏中,我将着重介绍购买艺术品的税收问题,尤其是国外艺术品进入中国市场时的进口关税,事实上这一政策目前影响着西方艺术在中国市场的销售情况,当然中国藏家不一定在本土才能买到西方艺术品。同时,我还将把中国入境关税与其他地区关税税率进行对比。当然,我也必须作出明确声明,这只是一般性建议。在作出最终决定前,你当然还得咨询税务专家。

据文化部网站消息,国务院关税税则委员会日前下发了《关于2012年关税实施方案的通知》(税委会〔2011〕27号),决定自2012年起,将油画、粉画及其他手绘画原件;雕版画、印制画、石印画的原本;各种材料制的雕塑品原件的进口关税税率由12%降至6%(暂行1年)。这一政策调整,预计带动北京市2012年艺术品交易额30-50亿元。

图片 1

美国前总统本杰明富兰克林有一句名言世界上有两件事你逃不过:一件是死亡,另一件就是缴税。然而,纵使税收不可逃避,熟悉规则还是有益的,这样可以避免不必要的税金。关于关税,我们需要知道货物的始发地和目的地。这是因为国家之间会不定期地提供特惠进口关税。不过,为了简单起见,我们假设你想要进口艺术品到中国。

文章称,这一政策调整,对推动北京市建设国际艺术品交易中心,发挥首都文化中心的示范作用具有重要意义。文章表示,艺术品进口关税降至6%,有利于降低中国引进世界级优秀艺术品的税收成本,对高端艺术品在北京市进行交易将产生积极大影响。按照2009年的交易量估算,此次政策调整将为北京市艺术品进口降低关税约7000万元,降低进口环节增值税1200万元。预计带动北京市2012年艺术品交易额30-50亿元。

艺术品税收政策是影响艺术品市场发展的重要因素之一,艺术品关税的变化一直以来都牵动着艺术界人士的敏感神经。由于中美贸易战的发展,艺术市场也难免受到波及。今天《艺术市场通讯》就和大家一起聚焦中美贸易战引起的艺术品税收问题。

就中国而言,税收还取决于艺术品的类型。虽然所有的艺术都将附加我们现行的增值税率,即17%;但艺术品类别不同,它们的关税不同。例如古董,即有100年以上历史的作品,就不再附加进口关税,即只需支付17%的增值税。而绘画和雕塑作品都将附加12%的关税,这意味着总进口税率将达到29%。复制品的关税为14%,这样总进口税高达31%。这与美国对艺术品的零进口关税和英国5%的进口税形成了鲜明对比。

链接一:国外艺术品的抵税政策是怎样的

中美贸易战前的各国艺术品税收

去年年底在欧洲出台了一条有趣的法律,他们将含有灯具的装置艺术品界定为灯具,而非艺术品,这就是臭名昭著的欧盟灯泡法律。如此,在英国,进口那些含有灯泡或家庭用具的艺术品要另支付全额的20%的增值税,正常而言艺术作品只需征收5%的关税。

艺术品作为文化遗产,在西方各国都已经被纳入了税收冲抵的范围以内,以国家政策鼓励藏家将珍藏文物回归大众机构。

税收是中外艺术品市场发展相异的主要原因之一,适当的税收优惠政策能够促进艺术品市场的发展。

此时,你可能想要问我为什么要告诉你这些。因为艺术如果与投资挂钩,我们的目标应该是以最低成本获取,这样可以最大限度地提高我们的最终利润。这反过来就意味着当我们获取一个投资艺术品时,要最小化我们的支付税款。所以,我们就是要将那些应付的进口关税纳入为收购战略中要考虑的重要因素。

在英国,财产遗产税的起征点非常低,政府规定遗产总额超过25万英镑就需要缴纳高达40%的遗产税,而在同时,英国财政部在1956年便出台了相对应的AIL方案,即如果纳税人将艺术品捐赠给英国的博物馆,所捐赠的艺术品市值可以直接冲抵遗产税。如果某艺术品藏家去世时捐赠的艺术品在当时市值估计在10万英镑,那么这件捐赠的艺术品可以直接冲抵10万英镑的遗产税。如果通过拍卖途径来变现艺术品,即便在拍卖行也能拍卖10万英镑,但藏家还需要向拍卖行缴纳佣金,还需要向税务局缴纳个人所得税,交易所得还不如直接将艺术品捐赠所能抵充的金额。自从该方案实行以来,有许多的艺术珍品回归了英国公立博物馆收藏或展览,英国政府成功地回收了许多正规艺术品,也在一定程度上缓和了公立博物馆馆藏和收购能力下降的现象。现在更有许多团体在游说政府通过其他的规范,让艺术品捐赠抵消更多的其他税收,如个人所得税等,鼓励藏家在有生之年就进行艺术品的捐赠。

我国的艺术品进口关税在全球来看都是挺高的。《关于2012年关税实施方案的通知》中,对油画、版画、雕版化、印刷画、雕塑品原件等的进口关税由12%暂时调整到6%征收,暂行一年。2016年进一步下调为3%。但是文件只是下调了进口关税,对增值税方面并没有调整,增值税要征收17%。另外,调整还主要针对的是原作,对于复制品仍然需要征收14%的进口关税。

因此,如果你觉得在中国当代有一个很好的投资环境,你可以考虑在0%销售税率的香港购买,然后把它们存放在0%进口税率的美国。这比在征收20%增值税的伦敦购买(在你离开英国时,其中约有一半是可追回的),再加上进口到中国的29%税率更可取。不过,如果你要购买古董,香港0%的销售税也还不错,而且你可以进口到0%进口关税的中国,但你还是要被征收增值税。等式的一个部分是,哪里才是艺术品理想的最终销售地。这将成为今后几个月的专栏主题。

在美国也有相似的艺术品抵税政策,纳税对象扩展到了企业。

而相比之下,国际上许多国家对艺术品都实行零关税政策。比如英国,对于艺术品的进口采取零关税政策,只征收5%的进口增值税,以非营利为目的的艺术品进口免征增值税。如果艺术品入关之后再转手卖出的,需再缴纳17.5%的国内增值税。

编辑:颜媛媛

在中国,现有的政策仍然对艺术品还实行高关税,高税制。因此对艺术产业的发展,以及文物艺术品回流中国还是一个不利的局面。

非欧洲国家,如美国,出口艺术品到英国,也将依法缴纳进口增值税,目前的进口增值税税率降低为5%,若超过100年的古董,其税率也为5%,若古董低于100年,则税率为17.5%。暂时性(在2年之内)出口到英国,是没有关税的。保存在保税仓库中的艺术品满足进口免除条款,其他的进口艺术品也满足进口免除条款,如进口继承的艺术品。从其他的欧洲国家将艺术品带到英国是不用缴纳进口性增值税,英国的艺术品出口到非欧洲国家和其他欧洲国家不用缴纳增值税。对于艺术品的进口,中美贸易战前的美国也采取零关税政策。但是对国外卖方需征收相当于作品申报价值0.21%的海关使用费。

链接二:艺术品交易中的关税问题作者:菲尔·惠特克

作为国际著名的自由贸易港和离岸金融中心,香港是不对艺术品进口征收任何形式的税。无论是个人还是机构,在香港经营艺术品只需缴纳利得税。其中,个人利得税税率为15%,机构的利得税税率为16.5%,相关成本和已纳税税额可进行抵扣。香港还可以通过个人捐赠来减免相应的税收。香港的个人或机构只要向以经营非营利项目为目的的基金会捐赠的年度总和在100港元以上,即可获得相应的税收减免,扣除额限于应评税入息的
25%。这也是为什么香港比内地的拍卖业要发展得更好的原因。

美国前总统本杰明.富兰克林有一句名言“世界上有两件事你逃不过:一件是死亡,另一件就是缴税。”然而,纵使税收不可逃避,熟悉规则还是有益的,这样可以避免不必要的税金。关于关税,我们需要知道货物的始发地和目的地。这是因为国家之间会不定期地提供特惠进口关税。不过,为了简单起见,我们假设你想要进口艺术品到中国。

香港巴赛尔2018

就中国而言,税收还取决于艺术品的类型。虽然所有的艺术都将附加我们现行的增值税率,即17%;但艺术品类别不同,它们的关税不同。例如古董,即有100年以上历史的作品,就不再附加进口关税,即只需支付17%的增值税。而绘画和雕塑作品都将附加12%的关税,这意味着总进口税率将达到29%。复制品的关税为14%,这样总进口税高达31%。这与美国对艺术品的零进口关税和英国5%的进口税形成了鲜明对比。

此外,还有作为华人文化圈重要组成部分的新加坡,对于进口艺术品,如果入关之后没有发生实质性交易,则免征进口关税;如果艺术品入关之后,在本国境内被转手卖出,则需缴纳7%的进口关税。

去年年底在欧洲出台了一条有趣的法律,他们将含有灯具的装置艺术品界定为“灯具”,而非艺术品,这就是臭名昭著的欧盟“灯泡”法律。如此,在英国,进口那些含有灯泡或家庭用具的艺术品要另支付全额的20%的增值税,正常而言艺术作品只需征收5%的关税。

基于目前国内外艺术品市场的发展现状,艺术品税制还需进一步随时代而改变。不同国家根据各国的国情通过改善艺术品市场的税收法律制度,实行普遍的税收优惠政策,将在很大程度上促进全球艺术品市场在未来的发展。

此时,你可能想要问我为什么要告诉你这些。因为艺术如果与投资挂钩,我们的目标应该是以最低成本获取,这样可以最大限度地提高我们的最终利润。这反过来就意味着当我们获取一个投资艺术品时,要最小化我们的支付税款。所以,我们就是要将那些应付的进口关税纳入为收购战略中要考虑的重要因素。

中美贸易战冲击艺术品市场

因此,如果你觉得在中国当代有一个很好的投资环境,你可以考虑在0%销售税率的香港购买,然后把它们存放在0%进口税率的美国。这比在征收20%增值税的伦敦购买(在你离开英国时,其中约有一半是可追回的),再加上进口到中国的29%税率更可取。不过,如果你要购买古董,香港0%的销售税也还不错,而且你可以进口到0%进口关税的中国,但你还是要被征收增值税。等式的一个部分是,哪里才是艺术品理想的最终销售地。

中美近期的贸易战,表面上是贸易问题,其实是政治博弈和经济结构问题,同时,这场贸易战也是历史级别的,从长期来看,几乎对所有行业都会带来冲击。面对这次历史上规模最大的贸易战,被誉为继股票、房地产之后投资领域第三极的艺术品行业尽管看上去与全球贸易的关系不那么密切,但显然也将受到波及。同时贸易战也将致使部分货币贬值的可能性增加,资本市场的不确定性增大,部分资金会流入艺术品行业中规避贬值风险的可能加大。艺术品行业或将加速与金融行业的融合创新发展。

在七月中旬,美国贸易代表办公室曾公布了对中国制造的商品征收一系列关税,这是美国和中国贸易战不断升级的一部分,而其中有些部分是打破了十多年来美国总统的先例。其中有一条,艺术品可免关税进入美国。这项长期的政策无疑能帮助美国成为世界上最大的艺术品市场,根据最新艺术巴塞尔的一份报告显示,在2017年美国艺术品市场的销售额占到了全球销售额的42%。

然而紧接着,美国政府在已对我国出口美国约340亿美元商品加征25%的关税,并对约160亿美元输美货物加征关税开始征求公众意见。同时再次公布拟对华2000亿美元输美商品加征10%的关税,其中商品包括了手绘的绘画和雕塑,其中数以千计的项目被征收10%的进口税。从美国前面500亿征税清单来看,其征收惩罚性关税的商品主要涉及工业机械、航空航天工业部件和通讯技术等领域;而美方公布的第二批2000亿美元加税清单则极为广泛和精细,其中对美海关进口征税目录艺术品、收藏品及古董的全部内容,对我国输美商品加税10%。

面对美国政府的这一系列措施,中国国务院关税税则委员会在最近刚刚发布对进口艺术品、收藏品及古物主要品种做了新的降税调整,降税比例根据品种从2%-8%不等,而对于100年以上的文物古董依旧不收关税。也就是中国方面,对于文物古董,基本还是零关税态度,下面我们将具体分析中美贸易战对艺术品税收及市场的影响。

美国增收艺术品关税

对自身艺术市场的影响

美国的许多博物馆都仰赖捐赠,关税政策会由此令博物馆的经营面临冲击。据欧洲艺术博览会(TEFAF)发布的《TEFAF2017艺术品市场报告》显示,尽管全球经济具有不确定性,但2016年的艺术品市场仍稳健繁荣,2016年全球艺术品市场的销售额达到了450亿美元。2017年全球艺术品交易额达到637亿美元。根据雅昌艺术网统计,2018年上半年度中国文物艺术品总成交额达267亿元,是近三年以来春拍成交额的最高值。美国中产阶级对于中国艺术品的需求不断增加,这一点可以通过苏富比、佳士得、美国联邦国际等美国当地拍卖公司的交易数据知晓。

苏富比拍卖现场

随着中美贸易战的持续升温,美国市场对于中国艺术品的购买意向愈发强烈,出于对未来两国贸易政策的不确定性恐慌,市场产生了强烈的购买需求!大部分海外艺术品买家、消费者担心未来贸易战的烽火会加深影响中国艺术品这个领域,未来购买中国艺术品的关税如果上调,价格将会比现在要涨25%以上,由此发起了一轮火热的抢购。据纽约佳士得知情人士透露,纽约佳士得七八月份的中国艺术品场外洽购成交量惊人,金额甚至直逼春秋大拍。同时有美国联邦内部消息人士透露,中国艺术品抢购的热潮还在升温,美国市场出现了中国艺术品精品奇缺的现象。资本逐利,艺术品投资稳健暴利,因此加征关税反而刺激了艺术品拍卖抢购热潮。

苏富比和佳士得等大型拍卖行可能是受影响最大的商业实体之一。自2017年9月以来,苏富比在中国的三个部门(中国艺术品部、中国古典油画部、中国现代油画部)卖出了价值约7700万美元的艺术品。在3月份的纽约亚洲周期间,佳士得卖出了近4000万美元的中国艺术品。苏富比、佳士得以及纽约亚洲艺术周交易商协会在一份书面申诉中表示,受关税影响最大的将是美国,而不是中国。对原产于中国的艺术品征收关税,不会对中国的贸易做法或政策产生影响,因为这类艺术品绝大多数是从中国以外的国家进口到美国的。

美国的艺术品交易商是在全球艺术品市场运营的中小型企业。这里有许多专门从事中国艺术品的交易商,还有更多的交易商与在世的中国艺术家合作。因此,对来自中国的艺术品和古董征收关税,将对美国众多艺术品交易商、博物馆和私人收藏家产生不利影响。随着拟议中的关税到位,这些企业不可能在全球艺术品市场上对艺术品进行有竞争力的定价。征收这些关税将不必要地损害商业领域,并将对许多小型企业产生不利影响。同时这种关税也会扼杀画廊在促进更广泛文化方面的交流。

美国增收艺术品关税

对我国内地艺术市场的影响

由于长期以来的进出口政策限制,中美两国间古董贸易的直接联系并不紧密,甚至可以用疏离来形容二者的关系。在美国拍卖的很多重要的中国古董,都来自日本或者欧美的家族私藏。而且现在普遍的古董市场趋势是由西向东的回流,美国单方面增加关税的行为在此类交易中产生的影响微乎其微。在国内,今天的艺术品拍卖场或者古玩店中,购买文物的美籍人士数量有限,流通于市的古董基本由内地市场自行消化。而且由于香港的存在,很多时候会促使古董交易的买卖双方选择这座自由贸易港为交易地,更好的进出口税收政策、更自由的签证制度、更专业的艺术品库存条件,让香港成为了艺术品的交易重镇。因此,美方加税对于内地文物拍卖市场的购买力不会有明显的影响。

《拿着花篮的女孩》曾置于大卫洛克菲勒位于纽约65街大宅的书房内

我国的当代艺术品、工艺品出口或携带到美国作为装饰、纪念品、礼品的数量占比会更大一些,那些带有中国传统文化特征的艺术品、工艺品容易受到美国游客、消费者的喜爱。但这样的物品通过我国内地拍卖场上获得数量的占比一般较小,因此这一点也说明了美方增加对这些商品的关税对内地拍卖市场影响也不会很大。但我们需要注意的是我国政府也许会针对美国拟增2000亿美元商品加税采取反制增税措施。中国每年从美国进口商品的规模大约在1300-1500亿美元,如果我国对美方2000亿采取数量上的对等反制,则很有可能将增税商品扩展到美国进口到我国的所有商品,包括艺术品、工艺品与文物古董,这样就会对内地文物艺术品拍卖市场产生较为明显的影响。

目前,内地拍卖行从美国征集到的中国文物比较多,这些文物多为近百年间华人收藏家带到美国或美国收藏家在全球拍卖场上购藏到的;同时,如今中国人到美国的拍卖行和古董店购买文物的情况也十分多见,比如,每年内地都会有人在纽约亚洲艺术周上竞买或购买中国古代青铜器、瓷器、家具和书画。如果中国政府将从美国输入到我国的文物、艺术品和工艺品都反制加收10%关税,再加上原有进口关税与17%的增值税,必然会对中国文物回流内地带来更大的阻力,首先影响到美国藏家送拍内地,他们可能更会选择美国、香港的拍卖行而不会选内地的拍卖行来拍卖。

赵无极《29.09.64》

这对于内地拍卖市场的发展是不利的,同时也会使国人到美国购藏中国文物的欲望减退,或者将在美国买到的中国文物留在美国,藏于香港或放到内地的保税区。从美国回流的文物因关税来不了北京或上海的拍卖场,而送到没有关税的香港,会加剧内地在中国艺术品世界交易中心地位竞争力上的衰落,这对于我国正在大力推进的文化产业建设不能不说是很大的阻碍。

结语

在中美贸易战的背景下,对于数年来从未真正脱离波动状态的中国艺术市场来说,这都是一次巨大的考验,对全球艺术品市场来说也是一次不小的波折。在目前的艺术品行业中,税赋尚未能以税收杠杆的方式起到调节市场的作用,各国应强化战略发展意识,完善艺术品交易中的税收管理制度,并通过疏导的方式为艺术品交易中产生的各项问题提供解决通道。

编辑:江兵

相关文章